Обновлено 19.12.2025Изменения для продавцов, которые платят налоги по упрощённой системе (УСН)
В этой статье:
С 1 января 2026 года продавцы на УСН с доходом более 20 млн ₽ за 2025 год становятся плательщиками НДС. Новые правила касаются всех видов упрощённой системы налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы», они прописаны в Федеральном законе от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Рассказываем, как нововведение повлияет на продавцов.
Что нового для УСН?
Снижение лимитов для освобождения от НДС
До 2025 года продавцы на УСН не платили НДС. В 2025 году появился лимит: от НДС освобождались продавцы с годовым доходом до 60 млн ₽. С 2026 года лимит снижается до 20 млн ₽ — при превышении нужно платить НДС.
Если доход в 2025 году превысил 20 млн ₽ — продавец станет плательщиком НДС с 1 января 2026 года. Если доход за 2025 год меньше 20 млн ₽, отслеживайте выручку в 2026 году. Когда доходы в 2026 году превысят 20 млн ₽, с 1-го числа следующего месяца продавец станет плательщиком НДС.
Пример:
Продавец на УСН в 2026 году заработал:
за период с января по август: 20 млн ₽;
в сентябре: + 3 млн ₽, и общая сумма дохода = 23 млн ₽.
Сентябрь — месяц превышения лимита. Тогда с 1 октября продавец становится плательщиком НДС. НДС начисляется только на операции с 1 октября. Никаких платежей НДС до момента превышения порога доходов перечислять не требуется.
Лимиты будут снижаться и в следующие два года:
в 2027 году — до 15 млн ₽;
в 2028 году — до 10 млн ₽.
Если продавец совмещает УСН и патентную систему налогообложения, при расчёте достижения лимита в 20 млн ₽ нужно учитывать доходы по обеим системам. Например, если по УСН доход 18 млн ₽, а по ПСН — 3 млн ₽, нужно будет начать отчислять НДС
Расширение перечня расходов
С 2026 года список расходов перестаёт быть закрытым. Можно учитывать расходы по правилам главы 25 НК РФ, если они экономически обоснованы и подтверждены документами.
Возможность выбрать общую ставку НДС
Если вы впервые стали плательщиком НДС на УСН, то можете один раз отказаться от пониженной ставки и перейти на стандартную ставку — в 2026 году она равна 22%.
Новые правила для региональных ставок
Раньше регионы могли самостоятельно устанавливать льготные ставки для УСН. С 2026 года регионы смогут снижать ставки только для плательщиков, которые подходят под критерии Правительства России. Эти критерии ещё не определены.
Ставки НДС для УСН
С 2025 года для УСН доступны стандартные и пониженные ставки НДС.
Продавец самостоятельно выбирает, какую ставку НДС применять: стандартную или пониженную. Их основное различие в том, что стандартные ставки дают право на получение налоговых вычетов по НДС, а если вы используете пониженную ставку, налоговые вычеты использовать не получится.
Стандартные ставки НДС
Ставку 22% (или 10% — для отдельных категорий товаров) можно применять при доходах от 20 млн ₽ до 490,5 млн ₽. Эти ставки позволяют учитывать входящий НДС, если вы покупаете товары или услуги у поставщиков, которые тоже работают с НДС.
Для учёта входящего НДС важно, чтобы:
покупка относилась к деятельности, которая облагается НДС;
товары или услуги были отражены в учёте;
у вас был правильно оформленный счёт-фактура от поставщика.
Пример:
Вы приобрели у поставщика партию товаров на сумму 12 млн ₽, включая НДС. Поставщик использует стандартную ставку НДС 22%, и сумма НДС составила 2 163 934,43 ₽. Она указана в счёте-фактуре, который выдал поставщик.
Вы используете стандартную ставку НДС и продали товаров в этом налоговом периоде на 24 млн ₽, включая НДС. Значит, вы должны заплатить 4 327 868,85 ₽ НДС. В этом случае вы можете уменьшить сумму НДС в этом налоговом периоде на НДС от поставщика: 4 327 868,85 ₽ – 2 163 934,43 ₽ = 2 163 934,42 млн ₽. Сумма НДС, которую вы должны оплатить, составит 2 163 934,42 млн ₽.
Если ваш поставщик применяет пониженную ставку НДС, вы тоже можете получить вычет — по той сумме НДС, которая указана в его счёте-фактуре. Но только если соблюдены все условия:
вы применяете стандартную ставку НДС;
покупка связана с деятельностью, которая облагается НДС;
товар или услуга отражены в учёте;
у вас есть правильно оформленный счёт-фактура от поставщика.
Пониженные ставки НДС
Пониженные ставки НДС можно применять только при определённом уровне дохода. В 2026 году размер ставки будет зависеть от выручки за 2025 год.
По статье 149 Налогового кодекса РФ некоторые операции не облагаются НДС. Например, реализация очков и линз для коррекции зрения. Если вы продаёте товары, которые по статье 149 НК РФ не облагаются НДС, платить НДС не нужно — независимо от того, какую ставку НДС вы выбрали. Однако доходы от продажи таких товаров учитываются при расчёте лимита дохода, после которого возникает обязанность по оплате НДС.
Если ваш доход будет меняться, изменится и размер применимой пониженной ставки НДС.
Пример:
В 2025 году ваш доход составил 25 млн ₽. С 1 января 2026 года вы решили применять пониженную ставку НДС 5%.
Затем в октябре 2026 года ваши доходы превысили 272,5 млн ₽ и составили 278 млн ₽. Тогда с 1 ноября 2026 года ставка НДС для вас станет 7%.
В 2027 году для вас также будет применяться ставка НДС 7%, потому что доход в 2026 году был больше 272,5 млн ₽. Но в 2027 году доходы стали ниже и составили 220 млн ₽. Тогда с 1 января 2028 года ставка НДС для вас станет 5%.
Переход с пониженной ставки на стандартную
Если вы применяете пониженную ставку НДС, использовать её нужно не меньше 12 налоговых периодов подряд — п. 9 статьи 164 НК РФ. Есть исключения:
Если вы впервые перешли на пониженную ставку НДС в 2026 году, то сможете отказаться от неё в течение первых четырёх кварталов после такого перехода.
Если вы больше не можете применять УСН, потому что ваш доход превысил лимит для применения этого режима. Лимит на 2026 год — 490,5 млн ₽ с учётом коэффициента-дефлятора. Когда доход превысит этот лимит, НДС нужно начать начислять с 1 числа месяца, в котором произошло превышение.
Если доход за прошлый год был ниже лимита для освобождения от НДС. В этом случае можно работать без НДС, пока доход снова не превысит установленный порог: 20 млн ₽ — в 2026 году, 15 млн ₽ — в 2027 году, 10 млн ₽ — в 2028 году.
Восстановить НДС нужно только по остаткам приобретённых ценностей, то есть по активам, которые у вас есть на дату перехода — независимо от времени покупки. По основным средствам НДС возвращают только с их остаточной стоимости.
Пример:
С 4 квартала 2025 года вы перестаёте применять стандартную ставку НДС и переходите на пониженную. На дату перехода у вас на балансе остаётся товар для перепродажи, НДС по которому вы приняли к вычету раньше. Эту сумму НДС нужно восстановить: отразите её в декларации по НДС за квартал, с которого начинаете применять пониженную ставку
Отчётность по НДС. Счета-фактуры
С 2026 года потребуется сдавать отчётность по НДС и работать со счетами-фактурами.
Подробнее о необходимых документах:
Декларация по НДС — это ежеквартальный отчёт. Сдаётся в ФНС только в электронном виде через систему электронного документооборота (ЭДО) и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).
Книга покупок / книга продаж — регистры, куда вносится информация об исходящих и входящих счетах-фактурах. Сдаются они как часть декларации по НДС (приложения 8 и 9).
Счёт-фактура — это документ для учёта НДС. Если покупатель — плательщик НДС (ИП или юридическое лицо), он может принять налог к вычету на основании счёта-фактуры. Для этого важно, чтобы покупка была связана с деятельностью, по которой начисляется НДС, а товар или услуга отражались в учёте.
Также счета-фактуры используют при составлении декларации по НДС и расчёте налогов. Документ, как правило, оформляется в 2 экземплярах — для продавца и покупателя. Однако в некоторых случаях счёт-фактуру можно не оформлять, например, если операции освобождены от НДС по статье 149 НК РФ.
Покупатели-физлица не платят НДС, поэтому им не нужно выставлять счета-фактуры. При продаже товаров физлицам можно составить счета-фактуры в 1 экземпляре — для себя.
Счета-фактуры покупателям-ИП выставляются и заполняются в обычном порядке — п. 1 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ.
Налоговый период по НДС — квартал. Срок сдачи налоговой отчётности — до 25 числа месяца, следующего за последним месяцем отчётного квартала.
Сроки сдачи отчётности в 2026 году:
1-й квартал — до 27 апреля (25 апреля — выходной день),
2-й квартал — до 27 июля (25 июля — выходной день),
3-й квартал — до 26 октября (25 октября — выходной день),
4-й квартал — до 25 января 2027 года.
Налоговую отчётность нужно сдавать с того периода, когда у вас возникли обязательства по НДС. Так, например, если ваш доход превысил 20 млн ₽ в августе 2026 года, начиная с 3-го квартала вы должны будете сдавать отчётность.
Уплата НДС
Оплачивать НДС нужно 3 равными частями не позднее 28-го числа каждого месяца, который следует после отчётного квартала.
Пример:
ИП на УСН «Доходы» платит НДС по пониженной ставке 5%, торговля на маркетплейсе — его единственная деятельность. В 1-м квартале 2025 года продажи составили 12,6 млн ₽, включая НДС. Налог составил 600 000 ₽
График уплаты налога:
200 000 ₽ — до 28 апреля,
200 000 ₽ — до 28 мая,
200 000 ₽ — до 29 июня (28 июня — выходной день).
Если 28-е число приходится на выходной день, платёж переносится на следующий рабочий день
Как подготовиться к изменениям
Изучите новые правила.
Ознакомьтесь с новыми ставками НДС, правилами учёта, необходимыми документами.
Проверьте себя.
Оцените фактическую и прогнозируемую выручку, чтобы понять, останетесь ли вы в рамках лимитов доходов для применения УСН с 2026 года.
Актуализируйте сведения.
Если с 1 января 2026 года вы становитесь плательщиками НДС, обязательно актуализируйте данные в разделе «Данные продавца» в профиле. Выберите «ИП с НДС», если вы индивидуальный предприниматель, или «Организация с НДС», если вы юридическое лицо. Также укажите верную ставку НДС в карточках товаров.
Внести изменения нужно с момента вступления в силу новых правил — то есть с 1 января 2026 года.
Если вы плательщик НДС, но не укажете ставку НДС в профиле и карточке, тогда в чеках, которые сформирует Wildberries, будет указана ставка 22% — пункт 9.2.3 оферты
Организуйте учёт.
Настройте сервис ЭДО — плательщикам НДС он необходим для работы с Wildberries и сдачи отчётности по НДС в электронном виде. Проверьте срок действия электронной подписи (ЭП).
