Обновлено 14.01.2025Изменения для продавцов, которые платят налоги по упрощённой системе (УСН)
В этой статье:
С 1 января 2025 года налогоплательщики на УСН с доходом более 60 млн ₽ в год становятся плательщиками НДС. Это касается всех видов упрощённой системы налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы».
Рассказываем, как нововведение повлияет на продавцов.
Что нового для УСН?
Раньше УСН освобождала от уплаты НДС, с 2025 года это изменится. ИП и юрлица с доходом выше 60 млн ₽ в год становятся плательщиками НДС.
Если доход в 2024 году:
• превысил 60 млн ₽ — продавец станет плательщиком НДС с января 2025 года,
• ниже 60 млн ₽ — нужно следить за доходами в 2025 году. Когда доходы в 2025 году превысят 60 млн ₽, с 1 числа следующего месяца продавец станет плательщиком НДС. Например, в 2025 году 25 апреля ваш доход превысил 60 млн ₽. Тогда с 1 мая вы становитесь плательщиком НДС.
То есть обязанность по отчислению НДС для УСН появляется, когда доход в течение года становится больше 60 млн ₽.
Если продавец совмещает УСН и патентную систему налогообложения, при расчёте достижения лимита в 60 млн ₽ будут учитываться доходы по обеим системам. Например, если по УСН доход 58 млн ₽, а по ПСН — 5 млн ₽, нужно будет начать отчислять НДС.
Ставки НДС для УСН
С 2025 года для УСН доступны стандартные и пониженные ставки НДС.
Продавец самостоятельно выбирает, какую ставку НДС применять: стандартную или пониженную. Их основное различие в том, что стандартные ставки дают право на получение налоговых вычетов по НДС, а если вы используете пониженную ставку, налоговые вычеты использовать не получится.
Стандартные ставки НДС: 20% (или 10% для некоторых категорий товаров) можно использовать при доходах от 60 млн ₽ до 450 млн ₽.
Используя их, вы можете получить налоговые вычеты по НДС, если приобретаете товары и услуги контрагентов, которые также являются плательщиками НДС. Налоговый вычет — это право уменьшить сумму НДС, которую вы должны заплатить, на сумму НДС, которую выставил вам поставщик. Упрощённо формула выглядит так: НДС к уплате = исходящий НДС – входящий НДС.
Например, вы приобрели у поставщика партию товаров на сумму 12 млн ₽, включая НДС. Поставщик использует стандартную ставку НДС 20%, и сумма НДС составила 2 млн ₽. Она указана в счёте-фактуре, который выдал поставщик. Вы используете стандартную ставку НДС и продали товаров в этом налоговом периоде на 24 млн ₽, значит, вы должны заплатить 4 млн ₽ НДС. В этом случае вы можете уменьшить сумму НДС в этом налоговом периоде на НДС от поставщика: 4 млн ₽ – 2 млн ₽ = 2 млн ₽. Сумма НДС, которую вы должны оплатить, составит 2 млн ₽.
Если поставщик использует пониженную ставку НДС, вы также сможете получить налоговый вычет на сумму НДС, указанную в счёте-фактуре, который выдал поставщик. Но только если вы используете стандартную ставку НДС.
Пониженные ставки НДС можно использовать только при определённом уровне доходов:
• 5% — если доход на УСН от 60 до 250 млн ₽;
• 7% — если доход на УСН от 250 до 450 млн ₽.
При реализации некоторых товаров НДС платить не нужно. Согласно статье 149 Налогового кодекса РФ, некоторые операции не облагаются НДС. Например, реализация очков и линз для коррекции зрения. Если вы продаёте товары, которые на основании статьи 149 НК РФ не облагаются НДС, то вне зависимости от того, какую ставку вы выбрали (стандартную или пониженную), платить НДС не нужно. Но доходы от их продажи учитываются для расчёта лимита дохода, после которого возникает обязанность по оплате НДС по той или иной ставке.
Если вы выбрали пониженные ставки, то перейти с них на стандартные можно будет только через 12 кварталов, то есть через 3 года. Досрочно прекратить применение пониженных ставок вы можете самостоятельно в 2 случаях:
• если больше не можете применять УСН, потому что доход превысил 450 млн ₽;
• если доход за предыдущий год был ниже 60 млн ₽ — в этом случае платить НДС будет не нужно, пока доход снова не превысит 60 млн.
Если выбрать для работы стандартные ставки НДС, то перейти с них на пониженную ставку можно с начала любого следующего квартала, ограничений нет.
Если у вас будет меняться доход, будет меняться и пониженная ставка НДС
Например, в 2024 году ваш доход составил 80 млн ₽. С 1 января 2025 года вы решили применять пониженную ставку НДС 5%. Затем в октябре 2025 года ваши доходы превысили 250 млн ₽ и составили 278 млн ₽. Тогда с 1 ноября 2025 года ставка НДС для вас станет 7%.
В 2026 году для вас также будет применяться ставка НДС 7%, потому что доход в 2025 году был больше 250 млн ₽. Но в 2026 году доходы стали ниже и составили 220 млн ₽. Тогда с 1 января 2027 года ставка НДС для вас станет 5%.
Другой пример: в 2024 году ваш доход составил 80 млн ₽. С 1 января 2025 года вы решили применять пониженную ставку НДС 5%. Но по итогам 2025 года ваш доход составил 58 млн ₽. Это меньше 60 млн, значит, с 1 января 2026 года вы освобождаетесь от НДС до того момента, пока доходы снова не превысят 60 млн ₽.
Отчётность по НДС. Счета-фактуры
С 2025 года потребуется сдавать отчётность по НДС и работать со счетами-фактурами.
Подробнее о необходимых документах:
Декларация по НДС — это ежеквартальный отчёт. Сдается в ФНС только в электронном виде через систему электронного документооборота (ЭДО) и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).
Книга покупок / книга продаж — регистры, куда вносится информация об исходящих и входящих счетах-фактурах. Сдаются они как часть декларации по НДС (приложения 8 и 9).
Счёт-фактура — это документ для учёта НДС. Если покупатель является плательщиком НДС (ИП или юридическое лицо), на основании счёта-фактуры он может принять налог к вычету.
Также счета-фактуры используют при составлении декларации по НДС и расчёте налогов. Документ, как правило, оформляется в 2 экземплярах — для продавца и покупателя. Однако в некоторых случаях счёт-фактуру можно не оформлять, например если операции освобождены от НДС (ст. 149 НК РФ).
Покупатели-физлица не могут принять НДС к вычету, поэтому счета-фактуры при продаже товаров им можно составить в 1 экземпляре — для себя. Счета-фактуры покупателям-ИП выставляются и заполняются в обычном порядке (п. 1 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).
Налоговый период по НДС — квартал. Срок сдачи налоговой отчётности — до 25 числа месяца, следующего за последним месяцем отчётного квартала.
Сроки сдачи отчётности в 2025 году:
1-й квартал — до 25 апреля,
2-й квартал — до 25 июля,
3-й квартал — до 27 октября (25 октября — выходной день),
4-й квартал — до 26 января 2026 года (25 января — выходной день).
Налоговую отчётность нужно сдавать с того периода, когда у вас возникли обязательства по НДС. Так, например, если ваш доход превысил 60 млн ₽ в августе, начиная с 3-го квартала вы должны будете сдавать отчётность.
Уплата НДС
Оплачивать НДС нужно 3 равными частями не позднее 28 числа каждого месяца, который следует после отчётного квартала.
Например, ИП на УСН «Доходы», платит НДС по пониженной ставке 5%, торговля на маркетплейсе — его единственная деятельность. В 1-м квартале 2025 года продажи составили 12,6 млн ₽, включая НДС. Налог составил 600 000 ₽.
График уплаты налога:
200 000 ₽ — до 28 апреля,
200 000 ₽ — до 28 мая,
200 000 ₽ — до 30 июня (28 и 29 июня — выходные дни).
Если 28 число приходится на выходной день, платёж переносится на следующий рабочий день.
Как подготовиться к изменениям
Проверьте себя. Оцените фактическую и прогнозируемую выручку, чтобы понять, останетесь ли вы в рамках лимитов доходов для применения УСН с 2025 года.
Актуализируйте сведения. Если с 1 января 2025 года вы становитесь плательщиками НДС, обязательно актуализируйте свои данные. В личном кабинете укажите верную форму организации: «ИП с НДС», если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, или «Организация с НДС», если вы юридическое лицо. Также в карточках товаров укажите правильную ставку НДС. Внести изменения нужно с момента вступления в силу новых правил — то есть с 1 января 2025 года.
Если вы плательщик НДС, но не заполните ставку НДС в карточке товара, то, в соответствии с пунктом 9.2.3. оферты, в чеках, которые сформирует маркетплейс, будет указана ставка 20%.
Если вы превысили порог и перешли на новую ставку, обновите информацию в личном кабинете. Wildberries выступает вашим агентом, поэтому важно указать актуальную информацию, чтобы маркетплейс корректно отображал её в чеке и в форме УПД при выкупе товаров, которые направляются за рубеж.
Изучите новые правила. Ознакомьтесь с новыми ставками НДС, правилами учёта, изучите необходимые документы.
Организуйте учёт. Настройте сервис ЭДО. Он необходим как для сдачи отчётности по НДС в электронном виде, так и для работы с Wildberries и другими вашими контрагентами. Проверьте срок действия электронной подписи (ЭЦП).
Также собрали для вас дополнительные материалы по теме:
